【資料圖】

不久前，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2022年，我國(guó)實(shí)施系列稅費(fèi)支持政策成效明顯，全年新增減稅降費(fèi)及退稅緩稅緩費(fèi)金額超過(guò)4.2萬(wàn)億元，為助力穩(wěn)住宏觀經(jīng)濟(jì)大盤發(fā)揮了關(guān)鍵作用。稅費(fèi)優(yōu)惠本質(zhì)上是一種財(cái)政資金的讓渡，在稅收上表現(xiàn)為稅式支出，即用政府財(cái)政收入的減法獲得市場(chǎng)主體的加法。一直以來(lái)，我國(guó)堅(jiān)持通過(guò)壓縮財(cái)政一般性支出并增大對(duì)市場(chǎng)主體減稅降費(fèi)力度的方式惠民生、促發(fā)展，助力我國(guó)在應(yīng)對(duì)各種國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)波動(dòng)時(shí)，保持了中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的韌勁。2023年，積極財(cái)政政策需加力提效，稅費(fèi)優(yōu)惠政策應(yīng)進(jìn)一步精準(zhǔn)施策。

稅費(fèi)優(yōu)惠政策在增加就業(yè)、鼓勵(lì)研發(fā)、促進(jìn)投資、提升價(jià)值等方面有積極作用。這也是近年來(lái)世界各國(guó)持續(xù)擴(kuò)大稅費(fèi)優(yōu)惠政策廣度及規(guī)模的原因。在政策的對(duì)沖與博弈中，我國(guó)保持適度稅費(fèi)優(yōu)惠政策是保持一定國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。尤其是關(guān)于促進(jìn)投資的稅收優(yōu)惠，雖然在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、法治環(huán)境更為完善的條件下，稅費(fèi)優(yōu)惠不是投資者主要考慮的因素，而是發(fā)展中國(guó)家更傾向于選擇的投資激勵(lì)工具。但是，在發(fā)達(dá)國(guó)家所有的稅收優(yōu)惠政策中投資激勵(lì)仍然是其核心組成部分。因此，我國(guó)應(yīng)繼續(xù)有效使用稅費(fèi)優(yōu)惠這一重要的政策工具，繼續(xù)發(fā)揮其正向效應(yīng)，并保障前期大規(guī)模減稅降費(fèi)政策所產(chǎn)生的持續(xù)性正向效應(yīng)，架起紅利快車道，助力我國(guó)2023年經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好趨勢(shì)。

要合理規(guī)劃稅費(fèi)優(yōu)惠政策實(shí)施的方向及方式，以提高政策實(shí)施的有效性。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，目前稅費(fèi)優(yōu)惠政策主要有以下幾個(gè)著力點(diǎn)：

一是解決市場(chǎng)失靈，用稅費(fèi)政策去彌補(bǔ)正外部性所產(chǎn)生的成本，例如研發(fā)以及環(huán)境保護(hù)的稅收優(yōu)惠政策就是典型的例子，由于研發(fā)、環(huán)境保護(hù)產(chǎn)生成效可能惠及不需要付出成本的市場(chǎng)主體，因此給予相關(guān)投入研發(fā)及環(huán)保的市場(chǎng)主體一定的稅費(fèi)優(yōu)惠，不但可以產(chǎn)生激勵(lì)作用，同時(shí)也滿足了彌補(bǔ)成本的作用。

二是作為財(cái)政刺激性工具，尤其在逆周期、跨周期的調(diào)節(jié)中，稅費(fèi)優(yōu)惠可以發(fā)揮更為明顯的作用。例如，2022年的減稅降費(fèi)對(duì)中小企業(yè)、困難行業(yè)的幫扶發(fā)揮了積極的作用，保住了大量的市場(chǎng)主體，穩(wěn)定了市場(chǎng)的根基。然而，這類政策主要基于周期性對(duì)沖政策的考慮，因此必然需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境的變化而及時(shí)調(diào)整。

三是助力產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)于許多發(fā)展中國(guó)家和新興經(jīng)濟(jì)體來(lái)說(shuō)，稅收優(yōu)惠作為工業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的一部分發(fā)揮著重要作用，稅收優(yōu)惠可以用來(lái)促進(jìn)某些經(jīng)濟(jì)行為、產(chǎn)業(yè)、公共產(chǎn)品投資或特定地理區(qū)域的投資。因此，為促進(jìn)我國(guó)高質(zhì)量發(fā)展，稅費(fèi)優(yōu)惠政策將與我國(guó)科技強(qiáng)國(guó)、綠色發(fā)展、民生保障等緊密結(jié)合，同時(shí)也需要與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整緊密結(jié)合，例如向第三產(chǎn)業(yè)以及消費(fèi)驅(qū)動(dòng)增長(zhǎng)模式重心的調(diào)整。

四是吸引投資，這與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境密切相關(guān)，我國(guó)運(yùn)用有效的稅費(fèi)優(yōu)惠工具，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，將有利于形成國(guó)際上積聚高質(zhì)量投資的高地。

以上稅費(fèi)優(yōu)惠的四個(gè)方面在新的發(fā)展時(shí)期均要求我國(guó)財(cái)政政策加力提效更著力于政策的精準(zhǔn)，并提升政策效應(yīng)的有效性，因此，需要合理規(guī)劃稅費(fèi)優(yōu)惠政策實(shí)施的方向及方式。

此外，還要加強(qiáng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的管理以保障政策實(shí)施的可持續(xù)性。從規(guī)模上需要進(jìn)行有效的控制才能夠保障財(cái)政的可持續(xù)性以及政策實(shí)施的可持續(xù)性。規(guī)模的有效控制，既包括其占稅收收入的規(guī)模，也包括占GDP的規(guī)模，反饋出我國(guó)有效使用稅費(fèi)優(yōu)惠的政策工具所需支撐的財(cái)政實(shí)力以及經(jīng)濟(jì)實(shí)力。規(guī)模還應(yīng)該與稅費(fèi)優(yōu)惠對(duì)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)密切相關(guān)，效應(yīng)越好的政策越應(yīng)該保障其支出的金額。同時(shí)，加強(qiáng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的管理還應(yīng)該與稅收征管體系緊密結(jié)合，發(fā)揮我國(guó)近年來(lái)不斷優(yōu)化的“以數(shù)治稅”現(xiàn)代化征管體系的效能，使稅費(fèi)政策直達(dá)市場(chǎng)主體，促進(jìn)符合條件的市場(chǎng)主體“應(yīng)享盡享”“應(yīng)享快享”，以保障政策實(shí)施的可持續(xù)性。