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2月11日，由銀保監(jiān)會(huì)會(huì)同人民銀行聯(lián)合制定的《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）正式發(fā)布。與原銀監(jiān)會(huì)2007年發(fā)布的《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）相比，《辦法》將風(fēng)險(xiǎn)分類對(duì)象由貸款擴(kuò)展至承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的全部金融資產(chǎn)。

業(yè)界認(rèn)為，從長(zhǎng)期來(lái)看，《辦法》對(duì)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的分類更加準(zhǔn)確和嚴(yán)格，有利于商業(yè)銀行長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展。從短期來(lái)看，《辦法》對(duì)商業(yè)銀行相關(guān)能力提出了更高要求。商業(yè)銀行需進(jìn)一步全面梳理現(xiàn)行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類治理架構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制、制度體系和信息系統(tǒng)，客觀開(kāi)展差距分析，進(jìn)一步健全風(fēng)險(xiǎn)分類治理架構(gòu)，完善管理制度和業(yè)務(wù)流程。

與征求意見(jiàn)稿相比有四大變化

信用風(fēng)險(xiǎn)是我國(guó)銀行業(yè)面臨的最主要風(fēng)險(xiǎn)之一，完善的風(fēng)險(xiǎn)分類制度是有效防控信用風(fēng)險(xiǎn)的前提。1998年，人民銀行出臺(tái)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》，提出五級(jí)分類概念。2007年，原銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《指引》，進(jìn)一步明確了五級(jí)分類監(jiān)管要求。2019年4月30日至5月31日，《辦法》公開(kāi)征求意見(jiàn)。最終發(fā)布的《辦法》共六章48條。

銀保監(jiān)會(huì)有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人表示，與征求意見(jiàn)稿相比，《辦法》主要在四方面進(jìn)行了完善：一是進(jìn)一步明確分類資產(chǎn)的范圍，將銀行交易賬簿下的金融資產(chǎn)以及衍生品交易形成的相關(guān)資產(chǎn)排除在《辦法》適用范圍外。二是進(jìn)一步厘清金融資產(chǎn)五級(jí)分類與會(huì)計(jì)處理的關(guān)系，明確已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)為不良資產(chǎn)。三是進(jìn)一步優(yōu)化部分分類標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)交叉違約、重組資產(chǎn)等條款進(jìn)行調(diào)整與完善。四是進(jìn)一步細(xì)化實(shí)施時(shí)間與范圍，合理設(shè)置過(guò)渡期，提出差異化實(shí)施安排。

談及為何時(shí)隔多年后才正式實(shí)施，該負(fù)責(zé)人表示，《辦法》意義重大，征求意見(jiàn)匯總后，涉及協(xié)調(diào)各方情況，此時(shí)出臺(tái)是結(jié)合我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)綜合考量的結(jié)果。

國(guó)家金融與發(fā)展實(shí)驗(yàn)室副主任曾剛指出，《辦法》的出臺(tái)正當(dāng)其時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)開(kāi)始回轉(zhuǎn)到正常狀態(tài)，疫情對(duì)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的影響已經(jīng)逐步消退，此時(shí)推出《辦法》，能確保其效應(yīng)準(zhǔn)確充分發(fā)揮。

另有業(yè)內(nèi)人士表示，這也是由我國(guó)商業(yè)銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀所決定的。近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生了較大變化，貸款占各項(xiàng)業(yè)務(wù)的比重逐漸下降，同時(shí)非信貸資產(chǎn)比重逐漸上升。

所有承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)均被納入

風(fēng)險(xiǎn)分類，是指商業(yè)銀行按照風(fēng)險(xiǎn)程度將金融資產(chǎn)劃分為不同檔次的行為。銀保監(jiān)會(huì)有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人表示，近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變化，風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)踐面臨諸多新情況和新問(wèn)題，如新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)部分金融工具分類隨意性較大、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提滯后及不足等問(wèn)題提出新的要求。

《辦法》明確金融資產(chǎn)五級(jí)分類定義，設(shè)定零售資產(chǎn)和非零售資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)債務(wù)逾期、資產(chǎn)減值、逃廢債務(wù)等特定情形，以及分類上調(diào)、企業(yè)并購(gòu)、資管及證券化產(chǎn)品涉及的資產(chǎn)分類等問(wèn)題提出具體要求。

銀保監(jiān)會(huì)有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人介紹，具體來(lái)看，后續(xù)表內(nèi)承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的金融資產(chǎn)將包括但不限于貸款、債券和其他投資、同業(yè)資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)等。表外項(xiàng)目中承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的，也將按照表內(nèi)資產(chǎn)相關(guān)要求開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分類。不過(guò)，交易賬簿下的金融資產(chǎn)以及衍生品交易形成的相關(guān)資產(chǎn)不包括在本辦法之內(nèi)。自此，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)分類對(duì)象，由貸款擴(kuò)展至承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的全部金融資產(chǎn)。銀保監(jiān)會(huì)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人透露，正在研究針對(duì)所有不良資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)緩釋手段。

“與《指引》相比，《辦法》還強(qiáng)調(diào)以債務(wù)人履約能力為中心的分類理念?！便y保監(jiān)會(huì)有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人介紹。

根據(jù)現(xiàn)行《指引》，風(fēng)險(xiǎn)分類以單筆貸款為對(duì)象，同一債務(wù)人名下的多筆貸款分類結(jié)果可能不一致，既可以是正常類、關(guān)注類，也可以分為次級(jí)類、可疑類或損失類。而巴塞爾委員會(huì)在《審慎處理資產(chǎn)指引》中指出，如果銀行的非零售交易對(duì)手有任何一筆風(fēng)險(xiǎn)暴露發(fā)生實(shí)質(zhì)性不良，應(yīng)將該對(duì)手所有風(fēng)險(xiǎn)暴露均認(rèn)定為不良。

該負(fù)責(zé)人進(jìn)一步介紹，借鑒上述概念，考慮到對(duì)公客戶公司治理和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相對(duì)完善，《辦法》要求商業(yè)銀行對(duì)非零售金融資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)，應(yīng)以評(píng)估債務(wù)人的履約能力為中心，債務(wù)人在本行債權(quán)超過(guò)10%分類為不良的，該債務(wù)人在本行所有債權(quán)均應(yīng)分類為不良；債務(wù)人在所有銀行的債務(wù)中，逾期超過(guò)90天的債務(wù)已經(jīng)超過(guò)20%的，各銀行均應(yīng)將其債務(wù)歸為不良。

同時(shí)，《辦法》特別指出，以債務(wù)人為中心并非不考慮擔(dān)保因素。對(duì)于不良資產(chǎn)，商業(yè)銀行可以依據(jù)單筆資產(chǎn)的擔(dān)保緩釋程度，將同一非零售債務(wù)人名下的不同債務(wù)分為次級(jí)類、可疑類或損失類。對(duì)于零售資產(chǎn)，考慮到業(yè)務(wù)種類差異、抵押擔(dān)保等因素影響，銀行也可以對(duì)單筆資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類。

全部逾期超過(guò)90天的債權(quán)均需納入不良

商業(yè)銀行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分類的核心是準(zhǔn)確判斷債務(wù)人償債能力。逾期天數(shù)和信用減值是資產(chǎn)質(zhì)量惡化程度的重要指標(biāo)，能有效反映債務(wù)人的償債能力。銀保監(jiān)會(huì)有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人介紹，從逾期天數(shù)看，現(xiàn)行《指引》對(duì)逾期天數(shù)與分類等級(jí)關(guān)系的規(guī)定不夠清晰，部分銀行以擔(dān)保充足為由，未將全部逾期超過(guò)90天的債權(quán)納入不良。

《辦法》明確規(guī)定，金融資產(chǎn)逾期后應(yīng)至少歸為關(guān)注類，逾期超過(guò)90天、270天應(yīng)至少歸為次級(jí)類、可疑類，逾期超過(guò)360天應(yīng)歸為損失類。

《辦法》實(shí)施后，逾期超過(guò)90天的債權(quán)，即使抵押擔(dān)保充足，也應(yīng)歸為不良。從信用減值看，新金融工具準(zhǔn)則以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值會(huì)計(jì)處理并確認(rèn)損失準(zhǔn)備?！掇k法》參考借鑒新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，規(guī)定已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)入不良，其中預(yù)期信用損失占賬面余額50%以上應(yīng)至少歸為可疑，占賬面余額90%以上應(yīng)歸為損失。

《辦法》還提出重組資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類要求。銀保監(jiān)會(huì)有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人介紹，現(xiàn)行《指引》未充分明確重組貸款涉及的“債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化”以及“合同調(diào)整”兩個(gè)關(guān)鍵概念，且規(guī)定重組貸款均應(yīng)分類為不良。

借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，《辦法》進(jìn)一步細(xì)化了重組的概念。具體體現(xiàn)在，一是明確重組資產(chǎn)定義，重點(diǎn)對(duì)“財(cái)務(wù)困難”和“合同調(diào)整”兩個(gè)概念作出詳細(xì)的規(guī)定，細(xì)化符合重組概念的各種情形，有利于銀行對(duì)照實(shí)施，堵塞監(jiān)管套利空間；二是將重組觀察期由至少6個(gè)月延長(zhǎng)為至少1年，在觀察期內(nèi)采取相對(duì)緩和的措施，有利于推動(dòng)債務(wù)重組順利進(jìn)行；三是根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，不再統(tǒng)一要求重組資產(chǎn)必須分為不良，但應(yīng)至少分為關(guān)注。對(duì)劃分為不良的重組資產(chǎn)，在觀察期內(nèi)符合不良上調(diào)條件的，可以上調(diào)為關(guān)注類；四是對(duì)多次重組的分類作出明確規(guī)定，要求觀察期內(nèi)未按照合同約定及時(shí)足額還款，或雖足額還款但財(cái)務(wù)狀況未有好轉(zhuǎn)，再次重組的資產(chǎn)至少歸為次級(jí)類，并重新計(jì)算觀察期。

存量業(yè)務(wù)設(shè)置兩年半過(guò)渡期

隨著《辦法》的落地，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)分類方法更加嚴(yán)格，是否會(huì)影響商業(yè)銀行的整體資產(chǎn)質(zhì)量？曾剛認(rèn)為，銀保監(jiān)會(huì)一直督促商業(yè)銀行不斷加大對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)，特別是不良資產(chǎn)的核銷和處置的力度，目前存量的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)得到了很好的處置?；诖?，《辦法》的出臺(tái)對(duì)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表即資產(chǎn)質(zhì)量不會(huì)產(chǎn)生明顯的影響。銀保監(jiān)會(huì)有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人表示，在《辦法》起草過(guò)程中，銀保監(jiān)會(huì)就其影響對(duì)包括信貸資產(chǎn)和非信貸資產(chǎn)在內(nèi)的商業(yè)銀行金融資產(chǎn)進(jìn)行了定量測(cè)算，測(cè)算結(jié)果顯示，《辦法》的影響總體可控，我國(guó)商業(yè)銀行金融資產(chǎn)質(zhì)量整體處于較好水平。

“《辦法》對(duì)商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類管理提出了系統(tǒng)化要求，將風(fēng)險(xiǎn)分類對(duì)象由貸款擴(kuò)展至承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的全部金融資產(chǎn)，對(duì)非信貸資產(chǎn)提出了明確的分類要求，強(qiáng)調(diào)以債務(wù)人為中心的分類理念，細(xì)化了重組資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類要求，有利于推進(jìn)商業(yè)銀行做實(shí)金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)水平，全面掌握各類資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)并針對(duì)性加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)防控，更好地促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，提升服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)水平?！敝袊?guó)工商銀行(行情601398,診股)信貸與投資管理部總經(jīng)理李志剛表示。農(nóng)業(yè)銀行(行情601288,診股)信用管理部總經(jīng)理張曉男認(rèn)為，《辦法》更加符合當(dāng)前商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況，為商業(yè)銀行全面、真實(shí)、準(zhǔn)確、審慎反映信用風(fēng)險(xiǎn)提供了有力的指引和過(guò)渡期安排。

《辦法》本身也充分考慮對(duì)機(jī)構(gòu)和市場(chǎng)的影響，設(shè)置了合理的過(guò)渡期?！掇k法》明確，對(duì)于商業(yè)銀行自《辦法》正式施行后新發(fā)生的業(yè)務(wù)，即2023年7月1日起發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照《辦法》要求進(jìn)行分類；對(duì)于《辦法》正式施行前已發(fā)生的業(yè)務(wù)，即2023年7月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行應(yīng)制訂重新分類計(jì)劃，于2025年12月31日前按季度有計(jì)劃、分步驟對(duì)所有存量業(yè)務(wù)全部按照《辦法》要求重新分類。

銀行需重點(diǎn)完善風(fēng)險(xiǎn)分類管理制度

部分商業(yè)銀行已就《辦法》要求的商業(yè)銀行健全風(fēng)險(xiǎn)分類治理架構(gòu)，制定風(fēng)險(xiǎn)分類管理制度，明確分類方法、流程和頻率，開(kāi)發(fā)完善信息系統(tǒng)，加強(qiáng)監(jiān)測(cè)分析、信息披露和文檔管理有所行動(dòng)。

李志剛介紹，工商銀行在原有貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的基礎(chǔ)上，不斷加強(qiáng)貸款以外資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類管理。下一步，將按照《辦法》的規(guī)定，制定科學(xué)合理的工作計(jì)劃，全面排查金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類情況，做好相關(guān)工作部署。同時(shí)，按照新的監(jiān)管要求，建立健全風(fēng)險(xiǎn)分類治理架構(gòu)，完善風(fēng)險(xiǎn)分類管理制度，優(yōu)化信息系統(tǒng)功能，加強(qiáng)監(jiān)測(cè)分析和信息披露，切實(shí)提升風(fēng)險(xiǎn)分類管理水平。

張曉男介紹，近年來(lái)，農(nóng)業(yè)銀行始終嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)管部門(mén)“嚴(yán)分類”的要求，不斷提升資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類真實(shí)性、及時(shí)性和審慎度，構(gòu)建了覆蓋信貸資產(chǎn)和非信貸資產(chǎn)全口徑的分類制度體系，建立了較為嚴(yán)密的分類流程和管理機(jī)制，并通過(guò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了授權(quán)剛性約束和底線管理要求，在債務(wù)人履約能力評(píng)估、逾期天數(shù)認(rèn)定不良貸款方面，與《辦法》相關(guān)規(guī)定基本相同?！昂罄m(xù)，農(nóng)業(yè)銀行將按照新的監(jiān)管要求，全面梳理現(xiàn)行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類治理架構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制、制度體系和信息系統(tǒng)，客觀開(kāi)展差距分析，進(jìn)一步健全風(fēng)險(xiǎn)分類治理架構(gòu)，完善管理制度和業(yè)務(wù)流程，細(xì)化分類標(biāo)準(zhǔn)和方法，強(qiáng)化監(jiān)測(cè)分析，規(guī)范統(tǒng)計(jì)報(bào)告，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)信息披露。在監(jiān)管規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)，有計(jì)劃、按步驟推進(jìn)《辦法》落地實(shí)施，持續(xù)夯實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量?！睆垥阅斜硎?。